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आयकर अधिनियम की धारा 54 दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर से छूट प्रदान करती है यदि एक आवासीय घर को बेचने से लाभ 2 साल के भीतर एक और आवासीय संपत्ति खरीदने में पुनर्निवेश किया जाता है।
KAVITA MANOJ DAMANI बनाम AO, ITAT मुंबई: एक महत्वपूर्ण फैसले में, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT) मुंबई ने कहा है कि एक पत्नी आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 54 के तहत पूंजीगत लाभ कर छूट का दावा कर सकती है, यह देखते हुए कि शर्तों और कानूनी नियमों को ठीक से पूरा किया जाता है।
आयकर अधिनियम की धारा 54 दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर से छूट प्रदान करती है यदि एक आवासीय घर को बेचने से लाभ 2 साल के भीतर एक और आवासीय संपत्ति खरीदने में पुनर्निवेश किया जाता है, या बिक्री की तारीख से 3 साल के भीतर एक नया निर्माण करने के लिए उपयोग किया जाता है।
उपरोक्त फैसले का उच्चारण आयकर अपीलीय ट्रिब्यूनल (ITAT) मुंबई से किया गया था जो किविता मनोज दमानी की अपील के बाद आया था। दीर्घकालिक लाभ छूट के लिए उसके दावे को आयकर अधिकारी (एओ) द्वारा खारिज कर दिया गया था, इसे 'कर परिहार प्रयास' के रूप में कहा गया था। यहां तक कि आयकर आयुक्त (अपील) ने एओ के साथ पक्षपात किया।
इसलिए, उसे नियमों और प्रक्रिया के अनुसार कर राहत प्राप्त करने के लिए आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT) मुंबई के दरवाजों पर दस्तक देने के लिए मजबूर किया गया था।
यह मामला लाइव मिंट रिपोर्ट के अनुसार, 2002 में एक जोड़े द्वारा संयुक्त रूप से खरीदी गई एक पावई संपत्ति के चारों ओर घूमता है। 2017 में, पति ने अपनी पत्नी को अपनी 50% हिस्सेदारी दी। उसने 2020 में पूरी संपत्ति बेची, जिसमें 4.21 करोड़ रुपये का दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कमाया गया। धारा 54 के तहत छूट का दावा करने के लिए, उसने अपने पति से 3.85 करोड़ रुपये में एक फ्लैट खरीदा और स्टैम्प ड्यूटी में 11 लाख रुपये का भुगतान किया – 3.96 करोड़ रुपये रुपये।
हालांकि एओ ने उसके दावे को खारिज कर दिया। लाइव मिंट रिपोर्ट में कहा गया है कि कर अधिकारी का मानना था कि उसका पति असली मालिक था, और उसने मूल फ्लैटों के लिए भुगतान नहीं किया।
मूल्यांकन अधिकारी ने शुरू में छूट से इनकार किया, यह तर्क देते हुए कि बिक्री एक शम थी जिसका मतलब है कि पति को पूंजीगत लाभ वापस स्थानांतरित करना था। आयकर आयुक्त (अपील) ने एओ के साथ भी पक्षपात किया।
हालांकि, इटात मुंबई ने पत्नी के पक्ष में फैसला सुनाया, जिसमें कहा गया था कि बिक्री वास्तविक थी। उसने बैंकिंग चैनलों के माध्यम से भुगतान किया था, डीड को पंजीकृत किया, दो साल के भीतर पुनर्निवेश किया, और टीडीएस में कटौती की।
ट्रिब्यूनल ने स्पष्ट किया कि खरीदार और विक्रेता के बीच संबंध धारा 54 के तहत अप्रासंगिक है यदि लेनदेन प्रामाणिक है।
हालांकि, ट्रिब्यूनल ने इस मामले को एक नए दृष्टिकोण से देखा। यह नोट किया गया कि संपत्ति को 2017 में कानूनी रूप से उपहार में दिया गया था और इसलिए नई संपत्ति को अनुमति 2-वर्ष की खिड़की के भीतर खरीदी गई थी। इसके अलावा, पूर्ण भुगतान और स्टैम्प ड्यूटी सहित कानूनी प्रक्रिया ठीक से की गई थी।
अपने फैसले में ट्रिब्यूनल ने सौदे को कानूनी रूप से मान्य के रूप में स्वीकार किया और दावेदार को धारा 54 के तहत लाभ लेने की अनुमति दी।
आप अपने जीवनसाथी द्वारा उपहारित संपत्ति से पूंजीगत लाभ पर धारा 54 छूट का दावा कर सकते हैं।
लेकिन आपको पुराने को बेचने के 2 साल के भीतर एक नई संपत्ति की खरीद को पूरा करना होगा।
स्वामित्व स्थानांतरित करने के लिए एक उचित उपहार विलेख का उपयोग करें।
सुनिश्चित करें कि मनी ट्रेल और दस्तावेज स्पष्ट हैं और कानूनी सीमा के भीतर हैं।
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