विदेश मंत्रालय के आंकड़ों के अनुसार, 35 मिलियन से अधिक गैर-निवासी (एनआरआई और ओसीआई सहित) भारत से बाहर रहते हैं। इस प्रकार, भारतीय केंद्रीय बजट 2024 में की जाने वाली घोषणाओं पर इस प्रवासी समुदाय की कड़ी नज़र है, क्योंकि उनमें से कई भारत के साथ घनिष्ठ संबंध बनाए रखते हैं और भारत में महत्वपूर्ण निवेश भी करते हैं। अनिवासी भारतीयों (एनआरआई) के लिए भारत का कर परिदृश्य पिछले कुछ वर्षों में काफी विकसित हुआ है, जिसमें संरचना को सरल बनाने और अनुपालन बढ़ाने के उद्देश्य से विभिन्न कर व्यवस्थाएँ शुरू की गई हैं। यह लेख बताता है कि भारत में अनिवासी व्यक्तियों के लिए कौन सी कर व्यवस्था अधिक लाभकारी होगी।
कर व्यवस्था का विकास:
पुरानी कर व्यवस्था:
ऐतिहासिक रूप से, एनआरआई पर पुरानी कर व्यवस्था के तहत कर लगाया जाता था, जो आय के स्तर के आधार पर अलग-अलग दरों के साथ प्रगतिशील स्लैब-आधारित प्रणाली का पालन करती थी। इस व्यवस्था ने एनआरआई को आयकर अधिनियम की विभिन्न धाराओं, जैसे निवेश (धारा 80सी), स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम (धारा 80डी), दान (धारा 80जी), आदि के तहत कटौती और छूट का दावा करने की अनुमति दी।
धारा 115BAC के अंतर्गत रियायती/नई कर व्यवस्था लागू करना:
कर अनुपालन को सरल बनाने और एनआरआई सहित व्यक्तियों पर कर का बोझ कम करने के लिए, वित्त अधिनियम 2020 के तहत धारा 115BAC पेश की गई थी। यह धारा कम कर दरों के साथ रियायती कर व्यवस्था प्रदान करती है, लेकिन पुरानी व्यवस्था के तहत उपलब्ध अधिकांश कटौतियों और छूटों को प्रतिबंधित करती है।
वित्त वर्ष 2023-24 के लिए एनआरआई के लिए लागू नीचे दी गई तालिका में कर की दरें निम्नानुसार होंगी:
उपर्युक्त कर दरों को लागू अधिभार तथा स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर द्वारा और बढ़ाया जाएगा।
मुख्य विशेषताएं और विचारणीय बातें:
पुरानी कर व्यवस्था:
उच्चतर कटौती और छूट: पुरानी व्यवस्था में धारा 80सी, 80डी जैसी व्यापक कटौतियां और छूट प्रदान की जाती हैं, जिससे कर योग्य आय में उल्लेखनीय कमी आती है।
कर-बचत निवेश: एनआरआई धारा 80सी के अंतर्गत कटौती का दावा करने के लिए ईएलएसएस और पीपीएफ जैसे विभिन्न साधनों में निवेश कर सकते हैं, जिसके परिणामस्वरूप उन्हें पर्याप्त कर बचत होगी।
उच्च आय वालों के लिए लाभकारी: वित्त अधिनियम 2023 में 5 करोड़ रुपये से अधिक की कुल आय वाले करदाताओं के लिए पुरानी कर व्यवस्था में 37% की तुलना में नई कर व्यवस्था में 25% की कम अधिभार दर का प्रावधान है। उच्च आय वाले व्यक्ति पुरानी व्यवस्था के तहत संभावित रूप से अपनी कर देयता को कम कर सकते हैं, खासकर यदि वे कटौती को अधिकतम करते हैं, जब तक कि वे नई व्यवस्था में उपलब्ध कम अधिभार दरों का लाभ नहीं उठा सकते।
नई कर व्यवस्था (डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था):
कम कर दरें: नई कर व्यवस्था पुरानी व्यवस्था की तुलना में कम दरें प्रदान करती है, जिससे कई करदाताओं पर कर का बोझ कम हो सकता है।
सरलीकृत कर संरचना: कम कटौतियों और छूटों के साथ, नई व्यवस्था को समझना और उसका अनुपालन करना आसान है, तथा पुरानी व्यवस्था की तुलना में इसमें कम दस्तावेजीकरण की आवश्यकता होती है।
निवेश लचीलापन: पुरानी व्यवस्था के विपरीत, जिसमें कटौती का दावा करने के लिए विशिष्ट साधनों में निवेश करना अनिवार्य था, नई व्यवस्था करदाताओं को अपने पसंदीदा निवेश विकल्प चुनने की स्वतंत्रता देती है।
आयकर अधिनियम के अध्याय XII-ए के तहत गैर-निवासियों के लिए विशेष वैकल्पिक कर व्यवस्था:
आयकर अधिनियम के अध्याय XII-A में उन (एनआरआई) के लिए एक विशेष वैकल्पिक कर व्यवस्था प्रदान की गई है, जिनकी आय निर्दिष्ट विदेशी मुद्रा (फॉरेक्स) परिसंपत्तियों (जैसे भारतीय कंपनी के शेयर, भारतीय सार्वजनिक कंपनी के डिबेंचर और जमा, केंद्र सरकार की प्रतिभूतियाँ, आदि) से प्राप्त होती है। इस व्यवस्था के अंतर्गत कुछ मुख्य बातें:
कर की दरें: एनआरआई विशेष कर दरों का विकल्प चुन सकते हैं, जहां निर्दिष्ट विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर 10% कर लगाया जाता है, और निवेश आय पर 20% कर लगाया जाता है। अन्य आय पर सामान्य दरों पर कर लगाया जाता है।
कटौतियों और छूट पर प्रतिबंध: इस व्यवस्था को चुनने वाले लोग अध्याय VI-A या इंडेक्सेशन लाभों के तहत कटौती का लाभ नहीं उठा सकते। निवेश आय की गणना के लिए व्यय या भत्ते के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है।
कर रिटर्न से छूट: इस व्यवस्था के अंतर्गत अनिवासी भारतीयों को कर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है, यदि उनकी आय में केवल विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों से निवेश आय और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ शामिल है, बशर्ते स्रोत पर कर कटौती की गई हो।
विकल्प उपलब्धता: एनआरआई अपने कर रिटर्न के साथ मूल्यांकन अधिकारी को अपनी पसंद बताकर किसी विशेष वित्तीय वर्ष के लिए इस व्यवस्था को न चुनने का विकल्प चुन सकते हैं।
निवासी बनने पर निरन्तर लाभ: अध्याय XII-A के तहत लाभ निर्दिष्ट विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों से निवेश आय के लिए तब भी जारी रहता है जब कोई NRI निवासी बन जाता है। यह लाभ ऐसी परिसंपत्तियों के हस्तांतरण या धन में रूपांतरण तक लागू होता है।
इस वैकल्पिक व्यवस्था का उद्देश्य अनिवासी भारतीयों को सरलीकृत कर अनुपालन और निर्दिष्ट विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों से प्राप्त आय के लिए विशिष्ट कर दरें प्रदान करना है, जिसमें कटौतियों और दाखिल आवश्यकताओं के संदर्भ में समझौता शामिल है।
निष्कर्ष;
पुरानी कर व्यवस्था और धारा 115BAC के बीच चयन करने में आय के स्रोतों, संभावित कटौतियों और व्यक्तिगत कर नियोजन रणनीतियों का मूल्यांकन करना शामिल है। आवासीय स्थिति, निवेश प्रोफ़ाइल और वित्तीय लक्ष्यों का निर्धारण जैसे कारक सबसे अधिक लाभकारी कर व्यवस्था निर्धारित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।
अनिवासी भारतीयों को अपनी कर देनदारियों को अनुकूलतम बनाने तथा भारतीय कर कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए इन पहलुओं पर सावधानीपूर्वक विचार करना चाहिए।
-डॉ. सुरेश सुराणा एक सीए हैं और टैक्स और जोखिम सलाहकार फर्म आरएसएम इंडिया के संस्थापक हैं। व्यक्त किए गए विचार व्यक्तिगत हैं।
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