क्रिप्टो एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क के पांच तरीके भारतीय संस्थानों, निवेशकों को प्रभावित कर सकते हैं

भारत बहुपक्षीय सक्षम प्राधिकरण समझौते (एमसीएए) के कुछ शुरुआती हस्ताक्षरकर्ताओं और अपनाने वालों में से एक है, जो आर्थिक सहयोग और विकास के लिए आरएचडब्ल्यू संगठन द्वारा जारी सूचनाओं के स्वत: आदान-प्रदान (सामान्य रिपोर्टिंग मानक या सीआरएस) की सुविधा के लिए एक मानकीकृत और कुशल तंत्र प्रदान करता है। (ओईसीडी)। यह कई द्विपक्षीय समझौतों की आवश्यकता से बचा जाता है।

वित्तीय खातों की रिपोर्टिंग पर कर पारदर्शिता को बढ़ावा देने के लिए सीआरएस को अमेरिकी विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (एफएटीसीए) की तर्ज पर डिजाइन किया गया था। सीआरएस को अपनाने के बाद से, वित्तीय बाजार विकसित हुए हैं, नई निवेश संपत्तियों और भुगतान प्रथाओं को जन्म दिया है। OECD ने G20 देशों के साथ, भाग लेने वाले अधिकार क्षेत्रों, वित्तीय संस्थानों और अन्य हितधारकों के परामर्श से CRS की पहली व्यापक समीक्षा की है। इसने एक नए कर पारदर्शिता ढांचे का निर्माण किया, जो क्रिप्टो संपत्ति (क्रिप्टो-एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क या CARF) में लेनदेन पर कर जानकारी के स्वत: आदान-प्रदान को बढ़ावा देता है, और सीआरएस में संशोधन को भी बंद कर देता है। अक्टूबर 2022 में, OECD ने CARF पर चर्चा की, जिसे उसने अगस्त 2022 में G20 देशों के साथ एक बैठक में अनुमोदित किया था, जहाँ CRS में संशोधन भी किए गए थे।

क्रिप्टो-एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क

क्रिप्टो-एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क (CARF) में नियम और कमेंट्री शामिल हैं जिन्हें रिपोर्टिंग क्रिप्टो एसेट सर्विस प्रोवाइडर्स से जानकारी एकत्र करने के लिए घरेलू कानून में शामिल किया जा सकता है।

CARF नियमों को कवर की जाने वाली क्रिप्टो संपत्तियों के दायरे, संस्थाओं और व्यक्तियों को डेटा संग्रह और रिपोर्टिंग आवश्यकताओं, रिपोर्ट करने योग्य लेनदेन और क्रिप्टो परिसंपत्ति उपयोगकर्ताओं की पहचान करने के लिए उचित परिश्रम प्रक्रियाओं और रिपोर्टिंग और विनिमय उद्देश्यों के लिए प्रासंगिक कर न्यायालयों को शामिल करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

क्रिप्टो-एसेट्स कवर का दायरा

क्रिप्टो संपत्तियां ऐसी संपत्तियां हैं जिन्हें डेरिवेटिव समेत पारंपरिक वित्तीय मध्यस्थों के हस्तक्षेप के बिना विकेंद्रीकृत तरीके से आयोजित और स्थानांतरित किया जा सकता है और क्रिप्टोग्राफिक रूप से सुरक्षित वितरित लेजर प्रौद्योगिकी (डीएलटी) का उपयोग करके कुछ अपूरणीय टोकन (एनएफटी) के रूप में भी जारी किया जाता है। ) या समान तकनीक।

क्रिप्टो-संपत्ति उन संपत्तियों को बाहर करती है जिनका भुगतान या निवेश उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है, सेंट्रल बैंक डिजिटल मुद्राएं (CBDCs) और निर्दिष्ट इलेक्ट्रॉनिक धन उत्पाद (SEMP) जो एक एकल फिएट मुद्रा का प्रतिनिधित्व करते हैं और किसी भी समय उसी फिएट मुद्रा में समान मूल्य पर प्रतिदेय हैं। .

रिपोर्टिंग संस्थाएं

सीआरएस में, एक व्यक्ति रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान (आरएफआई) नहीं हो सकता है और इसलिए उसे रिपोर्ट दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है; केवल एक इकाई जो एक RFI है, रिपोर्ट करने योग्य खातों की पहचान करती है और रिपोर्ट फाइल करती है। CRS के विपरीत, CARF के लिए आवश्यक है कि ग्राहकों के लिए या उनकी ओर से क्रिप्टो संपत्ति में विनिमय लेनदेन में शामिल संस्थाओं या व्यक्तियों को क्रिप्टो संपत्ति सेवा प्रदाता माना जाए और इसलिए ऐसे लेनदेन की रिपोर्ट करना आवश्यक होगा।

रिपोर्टिंग क्रिप्टो एसेट सर्विस प्रोवाइडर (आमतौर पर क्रिप्टो एसेट एक्सचेंज, ब्रोकर और डीलर्स, वॉलेट प्रोवाइडर, क्रिप्टो एसेट एटीएम प्रोवाइडर, आदि) अन्य बातों के साथ CARF नियमों के अधीन होंगे, जब व्यक्ति या संस्था या तो एक अधिकार क्षेत्र या एक इकाई का कर निवासी हो। एक अधिकार क्षेत्र में शामिल या एक अधिकार क्षेत्र में कर रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के अधीन है या एक अधिकार क्षेत्र से प्रबंधित एक इकाई या ऐसी इकाई या व्यवसाय के नियमित स्थान के साथ व्यक्ति या नियमों को अपनाने वाले अधिकार क्षेत्र में स्थित एक शाखा के माध्यम से प्रासंगिक लेनदेन को प्रभावित करता है। यदि एक रिपोर्टिंग क्रिप्टो संपत्ति सेवा प्रदाता के पास एक से अधिक अधिकार क्षेत्र के साथ सांठगांठ है, तो नेक्सस नियमों के पदानुक्रम को अपनाया जाना है।

रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ क्या हैं?

CARF के तहत रिपोर्ट करने योग्य प्रासंगिक लेन-देन प्रासंगिक क्रिप्टो संपत्तियों और फिएट मुद्राओं के बीच आदान-प्रदान, प्रासंगिक क्रिप्टो संपत्तियों के एक या एक से अधिक रूपों और प्रासंगिक क्रिप्टो संपत्तियों के हस्तांतरण (रिपोर्ट योग्य खुदरा भुगतान लेनदेन सहित) के बीच आदान-प्रदान हैं। प्रासंगिक क्रिप्टो संपत्तियों को वर्चुअल एसेट सर्विस प्रोवाइडर या वित्तीय संस्थान से जुड़े वॉलेट में स्थानांतरित करने के लिए भी रिपोर्टिंग की जानी है और ऐसे मामले जहां क्रिप्टो एसेट सर्विस प्रोवाइडर माल या सेवाओं के लिए भुगतान में प्रासंगिक क्रिप्टो संपत्ति स्वीकार करने वाले व्यापारी की ओर से भुगतान की प्रक्रिया करता है। .

प्रासंगिक क्रिप्टो संपत्तियों के लिए विस्तृत मूल्यांकन नियम टिप्पणी में प्रदान किए गए हैं।

स्थानांतरण प्रकारों में एयरड्रॉप्स, स्टेकिंग या ऋण से प्राप्त आय शामिल है, जहां रिपोर्टिंग क्रिप्टो संपत्ति सेवा प्रदाताओं के पास ऐसा ज्ञान है। क्रिप्टो स्टेकिंग में तब शामिल होता है जब कोई ब्लॉकचैन नेटवर्क लेनदेन के लिए वाउचर या समर्थन करने के लिए मौजूदा होल्डिंग्स का उपयोग करने के लिए इनाम के रूप में क्रिप्टोकरंसी कमा सकता है।

CARF के तहत रिपोर्ट की जाने वाली उचित प्रक्रिया और सूचना

उचित परिश्रम प्रक्रिया स्व-प्रमाणन आधारित प्रक्रिया के साथ-साथ एफएटीएफ सिफारिशों में मौजूदा एएमएल/केवाईसी दायित्वों पर आधारित है। दूसरों के बीच, क्रिप्टो एसेट सर्विस प्रोवाइडर क्रिप्टो एसेट्स के विवरण जैसे कि प्रकार का पूरा नाम, लेनदेन प्रकार, राशि, आदि की रिपोर्ट करेगा।

भारत

भारत ने अपने कर कानून के तहत क्रिप्टो संपत्ति या आभासी डिजिटल संपत्ति (वीडीए) रिपोर्टिंग और कराधान को शामिल करने की प्रक्रिया पहले ही शुरू कर दी है। वित्त अधिनियम 2022 ने 1 अप्रैल 2022 से आभासी डिजिटल संपत्ति (वीडीए) से उत्पन्न होने वाले लाभ पर 30 प्रतिशत प्लस सरचार्ज और उपकर की शुरुआत की। वीडीए को अन्य बातों के साथ-साथ किसी भी जानकारी या कोड या संख्या, या टोकन के रूप में परिभाषित किया गया है। (भारतीय या विदेशी मुद्रा नहीं), एक्सचेंज किए गए मूल्य का एक डिजिटल प्रतिनिधित्व प्रदान करना, एक एनएफटी या कोई अन्य डिजिटल संपत्ति जिसे केंद्र सरकार अधिसूचित कर सकती है।

1 जुलाई 2022 से प्रभावी, वीडीए के हस्तांतरण के लिए किसी भी निवासी को किसी भी विचार का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति, कुछ सीमाओं के अधीन 1 प्रतिशत की दर से कर काटेगा। धारा 194एस के तहत रोक लगाने के प्रावधानों में वीडीए का हस्तांतरण पूर्ण रूप से या किसी अन्य वीडीए के बदले में, या आंशिक रूप से नकद में और आंशिक रूप से वस्तु के रूप में शामिल है।

वीडीए एक्सचेंज को आयकर अधिकारियों को एक त्रैमासिक विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी।

भारतीय निवासी करदाताओं को भारत में दायर वार्षिक आयकर रिटर्न में भारत के बाहर रखे गए बैंक खातों और संपत्ति की जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता है, उम्मीद है कि विदेशों में क्रिप्टो संपत्ति को कवर किया जाएगा।

कंपनी अधिनियम 2013 में 1 अप्रैल 2021 से प्रभावी कंपनियों के वित्तीय विवरणों में क्रिप्टो करेंसी के विभिन्न विवरणों के प्रकटीकरण की आवश्यकता है। कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय (एमसीए) ने कंपनी अधिनियम, 2013 की अनुसूची III में संशोधन किया है, जिसके लिए कंपनियों को अन्य बातों के साथ-साथ खुलासा करने की आवश्यकता है। क्रिप्टोक्यूरेंसी या आभासी मुद्रा से जुड़े लेनदेन पर लाभ या हानि, रिपोर्टिंग तिथि पर रखी गई मुद्रा की राशि, क्रिप्टोक्यूरेंसी में ट्रेडिंग या निवेश के उद्देश्य से किसी भी व्यक्ति से जमा या अग्रिम।

आधिकारिक डिजिटल मुद्रा विधेयक, 2021 का क्रिप्टोक्यूरेंसी और विनियमन विचाराधीन है और अन्य बातों के साथ-साथ भारत में सभी निजी क्रिप्टोकरेंसी को प्रतिबंधित करना चाहता है। जुलाई 2022 में, भारतीय रिज़र्व बैंक (RBI) ने यह कहते हुए क्रिप्टोकरेंसी पर प्रतिबंध लगाने की सिफारिश की कि इससे देश की मौद्रिक और आर्थिक सेहत अस्थिर हो सकती है। 7 अक्टूबर 2022 को, RBI ने CBDC के बारे में जागरूकता पैदा करने और डिजिटल मुद्रा बनाने के दृष्टिकोण की व्याख्या करने के लिए सेंट्रल बैंक डिजिटल करेंसी (CBDC) पर एक अवधारणा नोट प्रकाशित किया। नोट में सीबीडीसी ढांचा, सीबीडीसी की विशेषताएं, फरवरी 2021 की रिपोर्ट में दी गई सिफारिशें, सीबीडीसी के प्रकार और डिजाइन, सीबीडीसी के लिए प्रौद्योगिकी विचार, भारत में मौद्रिक नीति के लिए सीबीडीसी के निहितार्थ आदि शामिल हैं।

पांच तरीके जो CARF भारतीय संस्थाओं को प्रभावित कर सकते हैं

1. विश्व स्तर पर क्रिप्टो संपत्तियों पर सूचनाओं का स्वत: आदान-प्रदान – भारत के कर निवासियों द्वारा विश्व स्तर पर एक्सचेंज की गई क्रिप्टो संपत्तियों को भारत में सूचित किया जा सकता है जिससे धन के स्रोत पर कराधान और पूछताछ हो सकती है।
2. भारत में क्रिप्टो संपत्ति सेवा प्रदाता को सीएआरएफ के तहत रिपोर्ट करने की आवश्यकता है – इससे क्रिप्टो संपत्ति मध्यस्थों का विनियमन होगा।
3. न केवल वित्तीय संस्थाएं बल्कि किसी भी संस्था और यहां तक ​​कि व्यक्तियों को CARF के तहत रिपोर्टिंग की आवश्यकता हो सकती है।
4. भारतीय कर कानूनों के तहत CARF और VDA के प्रावधानों का सामंजस्य।
5. CARF बढ़ी हुई रिपोर्टिंग आवश्यकताओं द्वारा धन-शोधन निवारण उपायों में सहायता कर सकता है।

(बहरोज़ कामदीन डेलॉइट इंडिया में भागीदार हैं; विद्या माल्या डेलोइट हास्किन्स और एलएलपी के साथ वरिष्ठ प्रबंधक हैं)

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