रुचि शर्मा, विजय जयराम और आदित्य गोयल द्वारा लिखित:
भारत में वैश्विक क्षमता केंद्रों (जीसीसी) की उल्लेखनीय विकास गाथा रही है। हालाँकि शुरुआत में वे अपने वैश्विक कार्यालयों को बैक-ऑफ़िस कार्यों के साथ समर्थन देने के उद्देश्य से भारत में स्थापित किए गए थे, आज वे वैश्विक नवाचार में सबसे आगे हैं, क्लाउड कंप्यूटिंग, मशीन लर्निंग, कृत्रिम बुद्धिमत्ता, ब्लॉकचेन जैसे क्षेत्रों में अत्याधुनिक समाधान तैयार कर रहे हैं। , डेटा विज्ञान, आदि।
नैसकॉम की एक रिपोर्ट के अनुसार, भारत में वर्तमान में 1,580 से अधिक जीसीसी या कैप्टिव हैं, इन कंपनियों में 16 लाख से अधिक लोग काम करते हैं। नैसकॉम का अनुमान है कि 2026-27 तक भारत में जीसीसी की संख्या बढ़कर 2,000 से अधिक हो जाएगी।
कर का अधिकांश उद्योगों पर प्रभाव पड़ता है और जीसीसी कोई अपवाद नहीं हैं। हमने शीर्ष 5 उभरते क्षेत्रों को नीचे सूचीबद्ध किया है जिन पर जीसीसी को सावधानी से काम करना चाहिए:
कार्यों/परिचालन मॉडल में परिवर्तन
जबकि कई जीसीसी कार्यों का एक सीमित सेट लेकर परिचालन शुरू करते हैं, यह देखा गया है कि वे कार्यों की संख्या के साथ-साथ मूल्य श्रृंखला में ऊपर जाने के मामले में भी तेजी से बढ़ते हैं। इसका उनके स्थानांतरण मूल्य निर्धारण व्यवस्था और मार्जिन के साथ-साथ उनकी कर योग्य अप्रत्यक्ष कर सेवा प्रोफ़ाइल पर प्रभाव पड़ सकता है, जिस पर दोबारा गौर करने की आवश्यकता हो सकती है।
इसके अलावा, रिपोर्टिंग मैट्रिक्स, रिमोट वर्किंग आदि के संबंध में परिचालन मॉडल में बदलाव के साथ, भारत में जीसीसी की विदेशी समूह कंपनियों के लिए संभावित स्थायी स्थापना (पीई) जोखिम हो सकते हैं, जिनका मूल्यांकन करने की आवश्यकता हो सकती है।
द्वितीय व्यवस्था
सेकेंडमेंट व्यवस्था और संबंधित भुगतानों के संबंध में संभावित पीई और रोके गए कर जोखिमों को अच्छी तरह से प्रलेखित किया गया है। सेवा कर के संदर्भ में सुप्रीम कोर्ट के एक हालिया फैसले के बाद, जिसमें सेवा कर/जीएसटी जोखिम के अलावा सेकेंडमेंट व्यवस्था को “जनशक्ति आपूर्ति” सेवाओं के रूप में वर्गीकृत किया गया है, इन जोखिमों का फिर से मूल्यांकन करने की आवश्यकता होगी। प्रवासियों द्वारा भारत में किए जा रहे काम की प्रकृति और प्रासंगिक दस्तावेजों (जैसे सेकेंडमेंट एग्रीमेंट, असाइनमेंट पत्र, आदि) जैसे प्रमुख कारकों पर विचार करने की आवश्यकता होगी।
हालांकि कर संधि आश्रय उपलब्ध हो सकता है, यह एक तथ्य-विशिष्ट अभ्यास है, जो सेकेंडमेंट व्यवस्था के नियमों और शर्तों और सहायक दस्तावेज़ीकरण पर निर्भर करेगा।
विदेशी भुगतान
वित्त अधिनियम, 2023 ने विदेशी भुगतान पर विदहोल्डिंग टैक्स की दर 10% से बढ़ाकर 20% (अधिभार और शिक्षा उपकर को छोड़कर) कर दी है। तदनुसार, जीसीसी को मुख्यालय शुल्क, लागत-आवंटन, लाइसेंस शुल्क आदि जैसे सामान्य अंतर-समूह भुगतानों पर रोक की कर दर का फिर से आकलन करने की आवश्यकता होगी।
उन्हें ऐसे भुगतान के विदेशी प्राप्तकर्ताओं के लिए भारत में कर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकताओं का आकलन करने की भी आवश्यकता होगी। एक समान लेवी/डिजिटल टैक्स इंटरप्ले भी हो सकता है, खासकर ऐसे मामलों में जहां विदेशी भुगतान पर कर नहीं रोका जा रहा है।
देश विनियम
सरकार मौजूदा एसईजेड अधिनियम, 2005 को बदलने के लिए एक नया कानून, उद्यम और सेवा केंद्र विकास (डीईएसएच) विधेयक, 2022 ला रही है – कई जीसीसी एसईजेड से संबंधित कर लाभों का आनंद लेते हैं। DESH से मौजूदा और आगामी SEZ विकास के सभी पहलुओं को नियंत्रित करने की उम्मीद है। एसईजेड पारिस्थितिकी तंत्र के विपरीत, सरकार ने विकासात्मक केंद्र बनाने का प्रस्ताव दिया है, जहां ध्यान केवल निर्यात तक ही सीमित नहीं है, बल्कि घरेलू बाजार की पूर्ति पर भी है।
जीसीसी के लिए यह महत्वपूर्ण होगा कि वे परिवर्तनों से अवगत रहें और यदि कोई हो तो दावा प्रोत्साहन का भी पता लगाएं (वर्तमान में नई एसईजेड इकाइयों को कोई आयकर लाभ नहीं मिलता है)।
बीईपीएस कार्यान्वयन – स्तंभ दो
भारत के नेतृत्व में जी20 ने बीईपीएस स्तंभों के कार्यान्वयन को आगे बढ़ाने के लिए अपनी प्रतिबद्धता व्यक्त की है। जबकि भारतीय कॉर्पोरेट कर की दर निर्धारित न्यूनतम दर (15 प्रतिशत) से अधिक होने के कारण स्तंभ दो प्रथम दृष्टया लागू नहीं हो सकता है, और भारत में प्रचलित न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) को भी ध्यान में रखते हुए, कठिन अनुपालन और रिपोर्टिंग हो सकती है आवश्यकताएँ जिनके लिए अभी भी नेविगेशन की आवश्यकता है। जीसीसी द्वारा किए जा रहे विदेशी भुगतान, जिस पर निर्धारित न्यूनतम दर से कम दर पर कर रोका जा रहा है, की भी समीक्षा करने की आवश्यकता हो सकती है। सरकार से आगे के मार्गदर्शन की प्रतीक्षा है।
जैसा कि देखा जा सकता है, भारत में कर और विनियामक वातावरण गतिशील है और ऐसे कई नए क्षेत्र हैं जिनसे जीसीसी को अवगत रहने की आवश्यकता है। उनके लिए इन कर विकासों के साथ तालमेल बनाए रखना महत्वपूर्ण होगा, न केवल यह सुनिश्चित करने के लिए कि रास्ते में कोई यात्रा-अप न हो, बल्कि उनकी विकास कहानी को तेजी से बढ़ाना भी महत्वपूर्ण होगा।
(रुचि शर्मा ग्रांट थॉर्नटन भारत में ग्राहकों और बाजारों की भागीदार हैं, विजय जयराम और आदित्य गोयल बेंगलुरु में चार्टर्ड अकाउंटेंट हैं)
